Деньги не пахнут

Фьючерс является особым видом сделок, которые не указаны в ГК РФ, но однако же и не запрещены действующим законодательством. Фьючерс не является ценной бумагой и вообще имуществом. В том числе фьючерс не является и каким-либо видом имущественных прав. Это сделка, то есть действие, создающее либо прекращающее имущественные права.
Поэтому при торговле на бирже фьючерсов организация не должна ставить данные фьючерсы на баланс как имущество, отражать их через счета реализации или финансовых вложений. Речь может идти только об отражении расчетов по фьючерсам с использованием счета 76, Примерный порядок учета фьючерсов можно пояснить на числовом примере.

ПРИМЕР
Пусть инвестор перечислил на биржу своему брокеру (расчетной фирме) 100 у. е. для торговли фьючерсами на акции с поставкой в январе и феврале. Потом в течение одного дня инвестор выиграл 50 у. е. на вариационной марже по фьючерсам с поставкой в январе и проиграл 40 у. е. на фьючерсах с поставкой в феврале. При этом были уплачены комиссии со сделок бирже и брокеру вразмерепо1у.е.

Сальдо расчетов по вариационной марже за день положительно и является доходом организации, который необходимо отразить на счете 91, Доходом является именно сальдо,так как всепро-межуточные выигрыши в течение дня инвестор не можетзабрать с биржи до подведения итогов торгов за день. В этом случаеинеес-тором на рынке фьючерсов будут сделаны проводки:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с брокером по фьючерсам» КРЕДИТ 51
-100 у. е.;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с брокером по фьючерсам» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по вариационной марже»
- 50 у, е.;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по вариационной марже» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с брокером по фьючерсам» -40 у. е.;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по вариационной марже» КРЕДИТ91
-Wye.;
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с брокером по фьючерсам»
-2 у. е.

У брокера данные операции будут отражаться проводками:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с биржей» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с клиентом»
- на дату перечисления денег клиента на биржу;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с биржей» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с клиентом»
- начисление вариационной маржи клиенту;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с клиентом» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с биржей»
- списание вариационной маржи с клиента;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с клиентом» КРЕДИТ 90
- начисление вознаграждения брокеру.

Похожие статьи:

1. В ноябре РТС запустит фьючерсы на металлы и некоторые валютные пары
2. Фьючерсы
3. Первоначальная стоимость
4. Фьючерсы на индексы США немного подросли
5. Сделки РЕПО