Погашение облигаций и векселей отражается проводками по дебету счетов 66 (67) и кредиту счетов учета денежных средств (иного имущества):

ДЕБЕТ 66 (67) КРЕДИТ 51
на сумму денежных средств, выплачиваемых при погашении.

Отдельно следует обратить внимание на операции досрочного выкупа облигаций и векселей эмитентом. Если эмитент досрочно выкупает свои долговые ценные бумаги, в учете этот факт должен отражаться аналогично их погашению. Облигация или вексель удостоверяет право требования кредитора к заемщику. Если заемщик выкупил свою облигацию (вексель), то возникает совпадение должника и кредитора в одном лице, что по ст. 413 ГК РФ автоматически ведет к прекращению всех обязательств. Поэтому при выкупе своих долговых ценных бумаг соответствующая задолженность по кредиту счетов 66 (67) должна быть списана проводкой:

ДЕБЕТ 66 (67) КРЕДИТ 51
на сумму цены выкупа.

Если цена выкупа отличается от номинала, разница относится на счет 91 как операционные доходы либо расходы организации.
Согласно действующему акционерному законодательству облигации могут погашаться не только деньгами (иным имуществом), но и путем конвертации в акции того же эмитента. В этом случае эмитент сначала выпускает акции, потом производит конвертацию их в облигации, после чего регистрируется отчет об итогах выпуска акций и меняется величина уставного капитала в уставе общества.
Можно рекомендовать следующую методику учета этих операций:

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 75
при погашении облигаций путем конвертации; ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 80
отражение увеличения уставного капитала.

Похожие статьи:

1. Метод дисконтирования при определении расчетной цены долговых ценных бумаг
2. Определение рыночной цены долговых ценных бумаг
3. Выбытие ценных бумаг
4. Портфель ценных бумаг Сбербанка вырос в октябре до 1,814 трлн рублей
5. Виды ценных бумаг по российскому законодательству

Pages: 1 2 3